企業給職工提供的免費工作餐，增值稅？個人所得稅？企業所得稅？_西安財務公司|雁塔注冊公司|雁塔代賬公司|雁塔公司注冊|雁塔代理記賬|雁塔財務公司_吉爾瑞財稅

好多企業都給上班的職工提供了免費的中午工作餐，那么問題來了，增值稅是否需要視同銷售繳納增值稅？是否需要并入員工工資薪金申報個人所得稅？企業所得稅是否需要視同銷售？企業所得稅如何稅前扣除？

答復一：

增值稅不屬于視同銷售。因為在增值稅中屬于單位為聘用的員工提供服務，屬于非經營活動。

參考：

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

答復二：

個稅上由于屬于集體福利，不屬于個人性福利，因此無需并入員工工資薪金申報個人所得稅

參考：

1、《中華人民共和國個人所得稅法》規定，對于發放給個人的福利，不屬于文件中規定免稅范圍的，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。

2、國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網站就所得稅相關政策中答復，集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不需繳納個人所得稅。

3、國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個稅。

答復三：

企業所得稅不需要視同銷售。因為職工餐并沒有所有權轉移，而是屬于所有權的一種滅失。企業所得稅是否需要視同銷售，資產所有權屬是否已發生改變是個重要的前提。

但是提醒一下，目前各地答復存在不同，建議具體咨詢當地稅務局。比如《河北省地方稅務局關于印發<河北省餐飲業所得稅征收管理辦法>（修訂稿）的通知》(冀地稅發[2010]30號)第十一條規定，納稅人向所屬員工提供餐飲服務的，無論其在財務會計上如何處理，均應視同銷售確認收入。

參考：

根據《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)文第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

　　(一)用于市場推廣或銷售;

　　(二)用于交際應酬;

　　(三)用于職工獎勵或福利;

　　(四)用于股息分配;

　　(五)用于對外捐贈;

　　(六)其他改變資產所有權屬的用途。

答復四：

職工餐按照職工福利費在企業所得稅的稅前扣除。

參考：

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定第三條規定，關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、 職工交通補貼等。

（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”